Доходы не подлежащие налогообложению ндфл. Какие доходы не подлежат налогообложению у физических лиц. Доходы, которые не подлежат налогообложению

С 01.01.2019 ст. 217 НК РФ претепит следующие изменения:

• требованием о нормировании сумм полевого довольствия дополнится п. 3 (закон от 30.10.2018 № 381-ФЗ);
• утратят силу действующие до завершения 2018 года пункты:
  • 3.3 - в отношении доходов волонтеров, участвующих в подготовке мероприятий, проводившихся на территории РФ в 2017-2018 годах под эгидой FIFA (закон от 30.11.2016 № 398-ФЗ);
  • 70 - по доходам физлиц, которые не являются ИП и не привлекают наемных работников, от услуг по уходу за лицами, нуждающимися в уходе, репетиторства, ведения домашнего хозяйства, уборки (закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ);
• будут введены новые пункты:
  • 17.3 - в отношении доходов от реализации макулатуры , образующейся у физических лиц в быту и принадлежащей им на праве собственности (закон от 03.07.2018 № 179-ФЗ);
  • 73 - по доходам в виде единовременной выплаты судьям на приоретение жилья (закон от 30.10.2018 № 389-ФЗ).

Какие доходы льготирует статья 217 НК РФ?

Ст. 217 Налогового кодекса РФ содержит достаточно объемный перечень льготируемых доходов. Среди них:

• Не облагаемые в полной сумме (пп. 1-23, 25-26, 29-38, 40-42, 44-48.1, 52-65, 67-70). Из них во 2-ю группу (ограниченных предельной суммой) следует отнести суточные, выплачиваемые при командировках (часть текста п. 3), и единовременную матпомощь при рождении (усыновлении) ребенка (часть текста п. 8). Исключения из полностью не облагаемых доходов и ограничения по ним приведены непосредственно в тексте указанных пунктов. При применении льгот по ним основная задача заключается в оценке правильности отнесения к виду дохода и критериев ограничения.
• Ограниченные предельной суммой (пп. 28, 33, 39, 66), к которым также относятся суточные (часть текста п. 3) и выплата при рождении (усыновлении) ребенка (часть текста п. 8). Для них, помимо оценки критериев возможности применения, необходима организация учета всех подобных выплат с целью обложения налогом суммы превышения установленного ограничения.

Актуальный перечень освобождаемых от НДФЛ доходов ищите в этой статье .

Текст пунктов ст. 217 НК РФ достаточно понятен, поэтому мы уделим внимание вопросам, потребовавшим дополнительных комментариев Минфина России и налоговых органов.

Что особенного в льготах по компенсациям (пп. 3 и 9 ст. 217 НК РФ)?

Льготы по компенсациям содержатся в нескольких пунктах ст. 217 Налогового кодекса РФ. Их основной перечень представлен в пп. 3 и 9, и именно их трактовка не всегда однозначна.

Согласно разъяснениям компетентных органов компенсацией можно считать:

• Оплату расходов по применению имущества, находящегося в личной собственности, для исполнения должностных функций (п. 3 ст. 217 НК РФ). При этом требуется документальное подтверждение принадлежности имущества, факта его использования и обоснование суммы возмещения (письма Минфина России от 12.09.2018 № 03-04-06/65168, № 03-04-06/65170, от 24.11.2017 № 03-04-05/78097).
• Доплату за вредность условий труда (п. 3 ст. 217 НК РФ), установленную в результате аттестации рабочих мест (письмо Минфина России от 10.12.2009 № 03-04-06-02/89). Ее размер должен быть определен коллективным договором (письмо Минфина России от 06.08.2010 № 03-04-06/6-165).
• Оплату дополнительного отпуска (п. 3 ст. 217 НК РФ) пострадавшим от аварии на ЧАЭС (письмо УФНС России по г. Москве от 27.10.2010 № 20-14/3/113358@).
• Возмещение морального ущерба (п. 3 ст. 217 НК РФ), присужденного судом (письмо Минфина России от 10.06.2010 № 03-04-06/10-21), ущерба, ставшего следствием травмы на работе (письмо ФНС России от 01.02.2006 № 04-1-02/56@) или результатом неподобающих поступков работодателя (письмо Минфина России от 28.11.2008 № 03-04-05-01/450). Величина возмещения может быть установлена судом или рассчитана по правилам ТК РФ (письмо Минфина России от 13.07.2015 № 03-04-06/40168).
• Выплату ущерба члену семьи (здесь применим п. 8 ст. 217 НК РФ) за погибшего сотрудника (письмо Минфина России от 24.03.2010 № 03-04-06/6-48). При этом получающий деньги может не являться резидентом РФ (письмо Минфина России от 18.06.2010 № 03-04-06/6-125).
• Оплату работодателем или ФСС путевок (п. 9 ст. 217 НК РФ), задачей которых является укрепление здоровья сотрудников и членов их семей (письма Минфина России от 28.06.2013 № 03-04-05/24690 и от 01.07.2013 № 03-04-06/24981, ФНС России от 10.08.2009 № 3-5-03/1208@).

Не следует расценивать как компенсацию:

• Выплату госслужащему при выходе на пенсию пособия в размере его 3-кратного месячного дохода, пособия за стаж, дополнительных сумм на лечение и на довольствие (письмо Минфина России от 27.06.2016 № 03-04-09/37257).
• Оплату расходов на проезд в городском транспорте госслужащим (письмо Минфина России от 21.02.2005 № 03-05-01-04/43).
• Выплаты госслужащим и военнослужащим на санаторно-курортное лечение, если оно не имело места (письма Минфина России от 28.04.2010 № 03-04-05/1-227 и УФНС России по г. Москве от 01.07.2010 № 20-14/3/068886).
• Оплату путевок безработным, начавшим получать пенсию до наступления пенсионного возраста (письмо Минфина России от 15.12.2010 № 03-04-06/6-301).
• Оплату комиссии турагентству (письмо Минфина России от 13.05.2008 № 03-04-06-01/132).
• Оплату по среднему доходу дней сдачи крови и дополнительных выходных донорам (письма Минфина России от 05.05.2009 № 03-04-06-01/110 и от 06.07.2009 № 03-04-05-01/530).
• Возмещение затрат по договору подряда (письма Минфина России от 27.07.2018 № 03-04-06/53105, от 02.02.2018 № 03-04-06/6138).
• Возмещение физлицу фирмой или ИП судебных расходов (письма Минфина России от 02.10.2014 № 03-04-07/49507 и от 23.04.2013 № 03-04-07/14106).

Спорной является ситуация с бесплатным предоставлением товаров по отраслевым нормативам. Текст п. 3 ст. 217 НК РФ подразумевает наличие законодательно закрепленных доходов такого рода. Отраслевое соглашение к ним не относится (письмо Минфина России от 09.02.2010 № 03-04-05/8-38). Суды имеют другую точку зрения (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 25.02.2009 № Ф04-1152/2009 и от 09.02.2009 № Ф04-758/2009): для необложения подобных доходов достаточно отраслевого соглашения и колдоговора.

В отношении компенсации за задержку выплаты зарплаты (п. 3 ст. 217 НК РФ) компетентные органы в своих разъяснениях единодушны: ограничение для минимальной необлагаемой суммы этой компенсации, установленной ст. 236 ТК РФ, относится только к ситуациям, когда ее более высокий размер не определен трудовым или коллективным договором. Если порядок расчета компенсации зафиксирован во внутреннем нормативном документе, то налогом не будет облагаться вся сумма компенсации (письма Минфина России от 28.02.2017 № 03-04-05/11096, от 28.11.2008 № 03-04-05-01/450, УФНС России по г. Москве от 06.08.2007 № 28-11/074572@).

Что надо иметь в виду в отношении сумм, подлежащих уплате при увольнении, и доплат к пенсии?

Из выплат, относящихся к прекращению трудовых отношений (п. 3 ст. 217 НК РФ), не будут налогооблагаемыми:

• Уплачиваемые в случае их прерывания по основаниям ст. 178 или п. 2 ст. 278 ТК РФ, т.е. с упразднением фирмы, оптимизацией численности или прекращением деятельности руководителя на основании решения собственника (письма Минфина России от 03.12.2010 № 03-03-06/4/117 и от 28.10.2010 № 03-04-06/6-259).
• Добавочная оплата по ст. 180 ТК РФ за досрочное прерывание договора при упразднении фирмы или оптимизации численности (письмо Минфина России от 14.04.2010 № 03-04-06/6-74).
• Оплата в размере, не превышающем пределов (3- или 6-кратного), которые содержит п. 3 ст. 217 НК РФ. Эти пределы действенны для любого сотрудника фирмы (письма Минфина России от 12.10.2018 № 03-04-06/73549, от 16.02.2017 № 03-04-06/8715, от 03.08.2015 № 03-04-06/44623 и от 09.06.2012 № 03-04-06/1-166). Причем не важен факт ее уплаты по частям в разные годы (письмо Минфина России от 21.08.2015 № 03-04-05/48347).

О правилах расчета этого предела читайте в статье «Как считать необлагаемый лимит при увольнении» .

Облагают НДФЛ в обычном порядке увольнительные платежи в размере, превышающем пределы (3- или 6-кратный), содержащиеся в п. 3 ст. 217 НК РФ (письма Минфина России от 12.10.2018 № 03-04-06/73549, от 12.04.2017 № 03-04-06/21722, от 07.04.2014 № 03-04-06/15591 и от 02.03.2012 № 03-04-06/9-53).

Не облагают полученные пенсионерами:

• Доплату к пенсии (п. 2 ст. 217 НК РФ) до прожиточного минимума (письма Минфина России от 14.08.2013 № 03-04-06/32947 и ФНС России от 26.06.2013 № ЕД-4-3/11592).
• Возмещение стоимости оздоровительных путевок и медобслуживания (пп. 9-10, 28 ст. 217 НК РФ) с учетом ограничений, установленных этими пунктами (не действует для упрощенцев).
• Платежи, направленные на формирование пенсионных накоплений (п. 38-39 ст. 217 НК РФ), с учетом ограничений, установленных п. 39.
• Единовременные и срочные выплаты пенсии в соответствии с ФЗ от 30.11.2011 № 360-ФЗ «О порядке выплаты пенсионных накоплений» (п. 53-54 ст. 217 НК РФ).

Какие вопросы по командировкам остаются актуальными?

Льготируются имеющие отношение к служебным поездкам (п. 3 ст. 217 НК РФ):

• Затраты на билет, в том числе электронный (письмо Минфина России от 21.03.2011 № 03-04-06/6-49), и другие оправданные расходы на проезд и провоз багажа (письмо Минфина России от 29.11.2010 № 03-03-06/1/742).

О возможности не платить налог с затрат на такси читайте в статье «Облагать ли НДФЛ расходы на такси для командированного работника» .

• Суточные, не превышающие 700 руб. по РФ и 2 500 руб. за границей (письмо Минфина России от 10.02.2011 № 03-04-06/6-22). Эти же пределы применяют для сумм, выплачиваемых при однодневных поездках (письма Минфина России от 02.09.2015 № 03-04-06/50607, ФНС России от 26.03.2013 № ЕД-4-3/5200@).
• Затраты на жилье, подтвержденные документами (письмо Минфина России от 08.08.2005 № 03-05-01-04/261, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13.04.2009 № Ф04-1948/2009).
• Проезд в вагонах повышенного комфорта (письма Минфина России от 07.08.2017 № 03-04-06/50386, от 02.07.2015 № 03-04-06/38183) и пользование ВИП-залами (письмо Минфина России от 15.08.2013 № 03-04-06/33238).
• Зарплата в валюте, уплачиваемая сотруднику госучреждения при работе за границей, с учетом ограничений по нормам (п. 12 ст. 217 НК РФ).

Облагают налогом:

• Суточные сверх установленных пределов (письма Минфина России от 27.03.2015 № 03-04-07/17023, от 26.12.2012 № 03-04-06/6-368).
• Затраты на проезд, если дата убытия в командировку или возвращения из нее значительно отличается от даты, зафиксированной в приказе (письма Минфина России от 13.06.2017 № 03-03-РЗ/36418 , от 21.03.2017 № 03-04-06/16282, от 07.12.2016 № 03-04-06/72892). При этом возможен вариант отъезда в полностью оплачиваемую поездку по служебным целям из места нахождения на отдыхе (письмо Минфина России от 08.12.2010 № 03-03-06/1/762).
• Затраты, осуществленные в командировке, но не относящиеся к выполнению трудовых функций (письмо Минфина России от 22.11.2010 № 03-04-06/6-272).

О дате, на которую будут пересчитываться валютные суточные, читайте в материале «На какую дату пересчитывать валютные суточные для целей НДФЛ?» .

Спорными будут ситуации:

• Выплаты валюты вместо суточных экипажам судов загранплавания. Есть 2 рекомендации: их надо облагать, потому что это не командировка (письмо Минфина России от 20.12.2004 № 03-05-01-04/114), и не надо, потому что это компенсация, связанная с исполнением трудовых функций (постановление ФАС Дальневосточного округа от 28.06.2006 № Ф03-А80/06-2/1729).
• Оплаты вознаграждения военнослужащим, участвующим в операциях за границей. С одной стороны, они резиденты, получающие выплаты в РФ, которые должны облагаться на общих основаниях, а с другой — возможно применение п. 12 ст. 217 НК РФ об освобождении (письмо ФНС России от 17.07.2009 № 3-5-03/1045@).

Какие доходы лиц с детьми не облагаются НДФЛ?

Лица, планирующие или уже имеющие детей, получают освобождение:

• По госпособиям по беременности и родам, по уходу за ребенком (п. 1 ст. 217 НК РФ).

Подробнее о выплатах, связанных с беременностью и родами, читайте в статье «Облагаются ли подоходным налогом (НДФЛ) декретные?» .

• С 01.01.2018 - по ежемесячной выплате в связи с рождением (усыновлением) первого и (или) второго ребенка, осуществляемой в соответствии с законом "О ежемесячных выплатах семьям, имеющим детей" от 28.12.2017 № 418-ФЗ (п. 2.1 ст. 217 НК РФ);
• Матпомощи в размере до 50 000 руб. в связи с рождением (усыновлением) ребенка (п. 8 ст. 217 НК РФ). Лимит действует для каждого из родителей .
• Средствам маткапитала (п. 34 ст. 217 НК РФ).
• Возмещению части оплаты за обучение ребенка в дошкольном заведении (п. 42 ст. 217 НК РФ), если это возмещение осуществлено за счет бюджетных средств (письмо Минфина России от 28.01.2014 № 03-04-05/3191).
• Возмещению стоимости путевок на детей до 16 лет (п. 9 ст. 217 НК РФ).
• Расходам на медобслуживание детей, не достигших 18 лет (пп. 10 и 28 ст. 217 НК РФ).

Подлежат налогообложению больничные по уходу за ребенком, в том числе за ребенком-инвалидом (письмо Минфина России от 29.04.2013 № 03-04-05/14992).

Споры могут иметь место в ситуации оплаты 4 выходных дней, дополнительно предоставляемых лицу, имеющему ребенка-инвалида. Подробнее см. .

Когда не облагается матпомощь и подарки (пп. 8, 8.3, 18.1, а также пп. 28, 33 ст. 217 НК РФ)?

Необлагаемыми будут подарки:

• Родственников, в том числе становящихся таковыми на условиях усыновления, и физлиц — не родственников, если не родственник дарит не недвижимость, не авто и не долю в УК (п. 18.1 ст. 217 НК РФ). Подарком считают также поступления денег как от родственника, так и от того, кто не является таковым (письма Минфина России от 29.10.2012 № 03-04-05/4-1225 и от 05.09.2012 № 03-04-05/1-1065). Эти случаи освобождают получателя подарка от подачи в ИФНС декларации 3-НДФЛ (письмо ФНС России от 05.06.2012 № ЕД-3-3/1975@).
• Фирмы или ИП при суммарной стоимости презентов за налоговый год не выше 4 000 (п. 28 ст. 217 НК РФ) или 10 000 руб. (п. 33 ст. 217 НК РФ). Вне зависимости от того, что дарят, подарок надо оформить как подарок (письмо Минфина России от 04.04.2011 № 03-03-06/1/207). Форма подарка (вещь или деньги) значения не имеет (письмо Минфина России от 23.11.2009 № 03-04-06-01/302). Даритель при этом не должен подавать сведения о выплате таких доходов в ИФНС (письмо Минфина России от 19.01.2017 № БС-4-11/787@).

Нужно облагать НДФЛ подаренное:

• Фирмой или ИП, если его стоимость, соответственно, больше 4 000 (п. 28 — подарки, призы, матпомощь, оплата лекарств работникам, в т. ч. бывшим) или 10 000 руб. (п. 33 — помощь и подарки лицам, пострадавшим во время ВОВ). При этом налогообложению подлежит сумма превышения этого предела (письмо Минфина России от 31.10.2016 № 03-04-06/64102). Если налог при выплате удержать нет возможности, физлицо платит налог самостоятельно. За не достигшего совершеннолетия ребенка такую декларацию сдает и платит налог его родитель (письмо УФНС России по г. Москве от 09.08.2007 № 28-10/076242@).

• Дальним родственником, если подарена недвижимость (письмо Минфина России от 04.06.2012 № 03-04-05/5-684).
• В виде приза за участие в продаже (письмо Минфина России от 28.04.2009 № 03-04-05-01/255).

Матпомощь освобождается, когда она предоставлена:

• На каждую из целей только 1 раз за налоговый год и при этом каждый раз выплачена единой суммой, если речь идет о единовременных видах (п. 8 ст. 217 НК РФ) помощи (письмо Минфина России от 22.05.2006 № 03-05-01-04/130). Это не относится к матпомощи по пп. 8.3-8.4 и 28 ст. 217 НК РФ (письмо Минфина России от 22.10.2013 № 03-03-06/4/44144).
• В сумме меньшей, чем установленный для нее предел, в ситуациях, имеющих ограничения по сумме (пп. 28 и 33 ст. 217 НК РФ). При этом фирма и ИП не подают сведения о выплате таких доходов в ИФНС (письмо Минфина России от 07.02.2011 № 03-04-06/6-18).
• Работодателем в связи с аварией (п. 8.3 ст. 217 НК РФ), документально зафиксированной как чрезвычайная ситуация (письма Минфина России от 20.01.2017 № 03-04-06/2414, от 04.02.2013 № 03-04-06/0-34).
• По случаю смерти (п. 8 ст. 217 НК РФ) бабушки, сестры или брата, проживавших вместе с работником (письма Минфина России от 02.12.2016 № 03-04-05/71785, от 14.11.2012 № 03-04-06/4-318).

Нужно платить налог с матпомощи, оказанной:

• В размере, превышающем лимиты, установленные пп. 28 и 33 ст. 217 НК РФ, вне зависимости от того, кто получил этот доход (письмо Минфина России 05.04.2011 № 03-04-06/6-75). Облагаться будет сумма превышения. Его факт устанавливают по данным учета этих выплат (письмо ФНС России от 02.07.2015 № БС-4-11/11559@).
• По решению местного органа власти, даже если матпомощь связана с чрезвычайной ситуацией (письмо УФНС России по г. Москве от 24.08.2006 № 28-11/74937).
• Бывшему работнику, если причины его увольнения отличаются от оговоренных в ст. 217 НК РФ (письма Минфина России от 01.04.2011 № 03-04-06/9-66, УФНС России по г. Москве от 19.08.2010 № 20-15/2/087744).

Какие особенности для целей обложения налогом имеет обучение?

При обучении (п. 21 ст. 217 НК РФ), если у проводящего его заведения есть лицензия (письмо Минфина России от 11.10.2016 № 03-11-06/2/59105), не надо облагать:

• Затраты фирмы, если она сама заинтересована в учебе своего сотрудника (письмо Минфина России от 24.03.2010 № 03-04-07/1-15) или сторонних лиц (письмо Минфина России от 15.02.2011 № 03-04-06/6-28). Время и место проведения занятий значения не имеют (письмо Минфина России от 22.04.2010 № 03-03-06/1/291). Но если преподавать будет физлицо, которому заинтересованная в обучении фирма непосредственно платит за услуги, то с этих выплат придется удерживать НДФЛ (письмо УФНС России по г. Москве от 02.07.2009 № 20-15/3/068049@).
• Госпошлину, уплаченную за выдачу удостоверения, если учеба проходила в интересах фирмы (письмо Минфина России от 06.12.2010 № 03-04-06/9-289).
• Затраты на учебу в лицее-интернате (письмо Минфина России от 17.12.2010 № 03-04-05/3-732) и в заграничных заведениях (письмо Минфина России от 28.02.2013 № 03-04-06/5826). Соответствие последних предъявляемым к ним в РФ требованиям подтверждает лицензия или другие документы, предусмотренные в соответствующей стране (письмо Минфина России от 05.08.2010 № 03-04-06/6-163).
• Оплату человеку младше 18 лет проезда к месту учебы (п. 45 ст. 217 НК РФ) и в обратную сторону (письмо Минфина России от 17.03.2010 № 03-04-06/6-38).
• Стипендию, уплачиваемую из средств госбюджета (п. 11 ст. 217 НК РФ).
• Затраты на переобучение лиц, пострадавших в чрезвычайных ситуациях (п. 46 ст. 217 НК РФ).

Нужно обложить НДФЛ:

• Затраты на обучение, в котором отсутствует заинтересованность фирмы (письмо Минфина России от 17.07.2009 № 03-04-06-02/50).
• Оплату за работу, которую ученики выполняют во время обучения (письмо Минфина России от 07.05.2008 № 03-04-06-01/123).
• Ежемесячное пособие (стипендию), если согласно ученическому соглашению оно оплачивается фирмой (письмо УФНС России по г. Москве от 07.03.2007 № 28-11/021233).

Как льготируются выплаты за работу в особых условиях?

Льгота положена в случае:

• Оплаты работодателем расходов на поездку (раз в 2 года) в отпуск и в обратном направлении работающему на Крайнем Севере (п. 3 ст. 217 НК РФ) и членам его семьи (ст. 325 ТК РФ, письмо Минфина России от 18.02.2005 № 03-05-02-04/30). Организации небюджетной сферы устанавливают величину этой компенсации и порядок ее использования самостоятельно в локальных нормативных актах (письмо ФНС России от 31.10.2005 № 04-1-03/770). Облагать налогом самостоятельно установленную компенсацию также не следует (письма Минфина России от 10.11.2015 № 03-04-06/64640, от 16.07.2015 № 03-04-05/41043).
• Доплат за вахтовый (п. 1 ст. 217 НК РФ) режим (письма Минфина России от 29.06.2012 № 03-04-06/9-187, от 02.09.2011 № 03-04-06/0-197).
• Выплаты денежного довольствия военнослужащим (п. 29 ст. 217 НК РФ) и МРОТ, уплачиваемого по месту службы неработающим лицам, не вставшим на учет в службе занятости, но призванным на военные сборы (письмо ФНС России от 22.06.2007 № 04-1-02/000994@).

Не будут льготироваться:

• Оплата проезда в отпуск работнику не из районов Крайнего Севера (Письмо Минфина России от 08.11.2010 № 03-03-06/1/697).
• Надбавки к зарплате и оплата спецпитания (письмо Минфина России от 16.07.2008 № 03-04-06-02/77).
• Доплата работающим в шахте за время, затрачиваемое ими на путь от ствола шахты к рабочему месту (письмо Минфина России от 13.12.2010 № 03-03-06/1/775).
• Средний заработок, начисляемый по месту работы в период прохождения военных сборов (письмо Минфина России от 10.11.2009 № 03-04-05-02/13).

Споры могут возникнуть по оплате затрат на резервирование билетов и сборов по ним, если оплатить билеты должен работодатель. Минфин России против необложения таких выплат (письмо от 18.02.2005 № 03-05-02-04/30), а суд считает, что они — часть оплаты проезда (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 23.01.2006 № Ф04-782/2005).

Как освобождаются доходы при коллективных выплатах?

Будет освобождена оплата питания работников, если доход каждого из них определить нельзя (письма Минфина России от 03.08.2018 № 03-04-06/55047, от 07.09.2015 № 03-04-06/51326).

Что особенного в налогообложении выплат по профсоюзной линии?

Льготируются оплаченные профсоюзом из его средств (п. 31 ст. 217 НК РФ):

• Матпомощь, премия к празднику, медицинские услуги (письмо Минфина России от 04.03.2013 № 03-04-06/6383). При этом не важен уровень (первичный или вышестоящий) профсоюзного органа, производящего выплату (письмо УФНС России по г. Москве от 14.04.2009 № 20-15/3/035673).
• Путевки, в том числе для бывших работников (письмо Минфина России от 20.04.2012 № 03-04-06/6-119).
• Расходы на поездку на какие-либо общественные мероприятия (семинары, соревнования и т.п.), включая затраты на жилье и оплату сумм, аналогичных суточным при командировках (письмо Минфина России от 23.04.2013 № 03-04-06/14138).
• Подарки (письмо Минфина России от 17.01.2013 № 03-04-05/6-28).
• Экскурсии, организатором которых стал профсоюз (письмо Минфина России от 29.07.2008 № 03-04-06-01/238).

Льгота не применяется при оплате билетов на экскурсию, если билеты оплачены профсоюзной организацией из средств, источником поступления которых не являются членские взносы (письмо Минфина России от 17.01.2013 № 03-04-05/6-28).

Каковы нюансы поддержки малоимущих и инвалидов?

Не облагаются налогом платежи, произведенной фирмой, ИП или некоммерческой организацией:

• Целевые разовые по законодательно утвержденным социальным (п. 8 ст. 217 НК РФ) программам (письмо Минфина России от 24.12.2010 № 03-04-06/9-314). Допускается и натуральная форма выплат (письмо Минфина России от 14.02.2011 № 03-04-06/6-26).
• На покупку специальных инвалидных (п. 22 ст. 217 НК РФ) приспособлений (письмо Минфина России от 25.08.2010 № 03-04-06/8-187). Для применения льготы достаточно указать соответствующее назначение оплаты в документе на перечисление денег (письмо Минфина России от 09.12.2008 № 03-04-06-01/368).
• На обеспечение приезда инвалида к месту выполнения им своей работы (п. 22 ст. 217 НК РФ) и отъезда домой (письмо УФНС России по г. Москве от 16.11.2007 № 28-11/109498).
• На содержание детей, не имеющих родителей, и детей, проживающих в малообеспеченных (п. 26 ст. 217 НК РФ) семьях (письмо Минфина России от 27.07.2015 № 03-04-05/42997).

Что особенного в льготах на приобретение авто и жилья?

В связи с покупкой авто не облагается НДФЛ сумма 50 000 руб., которая уменьшает стоимость приобретения (п. 37.1 ст. 217 НК РФ) по сертификату на утилизацию старого авто (письмо УФНС России по г. Москве от 25.05.2010 № 20-14/4/054535@).

При приобретении жилья льготируются:

• Возмещение за счет бюджетных средств процентов по ипотеке и первоначального (пп. 35-36 ст. 217 НК РФ) взноса (письмо Минфина России от 27.11.2013 № 03-04-06/51398).
• Доход от вложений, направленных на приобретение жилья для военнослужащего (п. 37 ст. 217 НК РФ).
• Возмещение реально уплаченных процентов по ипотеке фирмой или ИП (п. 40 ст. 217 НК РФ) своему работнику (письмо Минфина России от 29.12.2010 № 03-04-06/6-322). Это положение неприменимо для плательщиков УСН, не уплачивающих налог на прибыль (письмо Минфина России от 02.07.2012 № 03-04-05/6-821).
• Стоимость жилья или земли, полученных по решению госорганов (п. 41 ст. 217 НК РФ) безвозмездно (письмо Минфина России от 16 октября 2014 № 03-04-05/52267). Когда вместо такого имущества согласно постановлению суда уплачивают деньги, то с них удерживают НДФЛ (письмо Минфина России от 24.05.2013 № 03-04-05/18849).

Когда работает льгота в отношении наследства и дарения?

Льготируются унаследованные (п. 18 ст. 217 НК РФ):

• Недвижимость (письмо УФНС России по г. Москве от 04.08.2010 № 20-14/081959). При этом не играет роли степень родства (письмо Минфина России от 26.07.2010 № 03-04-06/10-417) и разное гражданство (письмо УФНС России по г. Москве от 07.07.2010 № 20-14/4/071017@).
• Денежное возмещение стоимости доли в УК (письмо УФНС России по г. Москве от 12.03.2010 № 20-14/025851@) и средства за купленные у наследодателя акции (письмо Минфина России от 18.02.2011 № 03-04-05/7-105).
• Средства, накопившиеся в пенсионном фонде (п. 48 ст. 217 НК РФ).
• Средства, поступившие в банк в качестве погашения страховой компанией задолженности умершего заемщика-страхователя по кредиту (п. 48.1 ст. 217 НК РФ) и прочим платежам, связанным с ним (письмо Минфина России от 25.11.2013 № 03-04-06/50716).

Нужно уплачивать налог в следующих ситуациях, связанных с наследованием:

• При продаже унаследованных акций (письмо Минфина России от 02.07.2009 № 03-04-05-01/512).
• При продолжающемся поступлении арендной платы на расчетный счет умершего арендодателя, поскольку деньги, перечисленные ему после даты смерти, уже не образуют наследственную массу, а являются доходом наследников.

Если подарена недвижимость, авто или доля в УК (п. 18.1 ст. 217 НК РФ), то ее льготируют, когда они дарятся членом семьи или родственником, относящимся к близкой родне (письмо Минфина России от 21.11.2013 № 03-04-05/50286). Например, бабушку относят к близким родным (письмо УФНС России по г. Москве от 31.08.2010 № 20-14/4/091509@). Страна, в которой находится даритель, роли не играет (письмо УФНС России по г. Москве от 01.07.2010 № 20-14/4/069188). Факт усыновления должен быть подтвержден документально (письмо УФНС России по г. Москве от 04.06.2010 № 20-14/4/059355@).

Нужно платить налог, исчисляя его исходя из рыночной стоимости имущества (письмо Минфина России от 02.12.2014 № 03-04-07/61655), если недвижимость, авто или доля в УК подарены не членом семьи и не родственником. К таковым относится, например, супруг, с которым оформлен развод (письмо Минфина России от 07.10.2010 № 03-04-05/10-606).

Как для целей налога учитывать доход от доли в УК и ценных бумаг?

Нет оснований для уплаты налога по доле в УК с сумм (п. 52 ст. 217 НК РФ):

• Стоимости имущества, внесенного в УК НКО, при возврате его жертвователю в случае ликвидации капитала этой организации или по условиям договора с жертвователем.
• Денег, возвращаемых взамен недвижимости, внесенной в УК НКО, если на день ее внесения туда она числилась за жертвователем более 3 лет.
• С сумм дооценки УК или увеличения его при реорганизации (п. 19 ст. 217 НК РФ).

Надо платить налог по вкладу в УК:

• С дивидендов, кроме тех, с которых налог уже удержали (п. 58 ст. 217 НК РФ).
• Денег, возвращаемых взамен ценных бумаг, внесенных в УК НКО.
• Денег, возвращаемых взамен недвижимости, внесенной в УК НКО, если на момент ее внесения туда она числилась за жертвователем менее 3 лет.
• Суммы прибавления стоимости доли за счет прибыли (письмо Минфина России от 21.02.2013 № 03-04-05/4-117).

О том, как можно уменьшить доход от доли в УК, читайте в материале «НДФЛ при выходе из ООО: можно учесть расходы, но не вычет» .

В части ценных бумаг и вкладов льготируются:

• Доход по ГКО и государственным ценным бумагам, эмитированным в СССР, РФ (п. 25 ст. 217 НК РФ) и союзных государствах (письма Минфина России от 13.08.2013 № 03-04-06/32871 и от 14.07.2015 № 03-03-10/40395).
• Выигрыши по облигациям госзаймов РФ и суммы погашения по этим документам (п. 32 ст. 217 НК РФ)

Каков подход к освобождению реализации имущества?

Реализуемое имущество не надо облагать налогом, если продается:

• Недвижимость (в том числе заграничная) и движимое имущество (кроме акций и долей в УК), бывшие в собственности продавца (п. 17.1 ст. 217 НК РФ) больше 3 лет (письма Минфина России от 08.04.2014 № 03-04-РЗ/15818, ФНС России от 01.04.2014 № БС-3-11/1217@), если оно приобретено до 2016 года (ст. 217.1 НК РФ, п. 3 ст. 4 закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ). Срок владения недвижимостью отсчитывается чаще всего с даты регистрации права на нее (письмо Минфина России от 17.12.2013 № 03-04-07/55742).
• Доля в УК или акции фирмы (п. 17.2 ст. 217 НК РФ), бывшие в собственности продавца более 5 лет с 1 января 2011 года (письмо Минфина России от 17.02.2011 № 03-04-05/4-95). Это освобождение касается только приобретенного имущества подобного рода, а не полученного каким-то иным путем (письмо Минфина России от 01.02.2011 № 03-04-05/0-48).
• Доля в УК или акции российской фирмы, работающей в области высоких технологий, если эта доля или акции были в собственности продавца не менее 1 года (п. 17.2 ст. 217 НК РФ). Эта льгота будет применяться не дольше 2022 года (закон от 29.12.2015 № 396-ФЗ).
• Жилье по договору ренты с пожизненным содержанием. Освобождение относится к единовременно выплачиваемой сумме в размере 10% его рыночной стоимости (письмо Минфина России от 27.01.2015 № 03-04-07/2785).

Налог придется платить при продаже:

• Имущества (кроме акций и долей в УК), бывшего в собственности продавца менее 3 лет, если оно приобретено до 01.01.2016.
• Доли в УК или акций, полученных не в результате приобретения.
• Доли в УК или акций, приобретенных до 1 января 2011 года.
• Доли в УК или акций, приобретенных после 1 января 2011 года и бывших в собственности продавца меньше 5 лет.
• Доли в УК или акций фирм, работающих в высокотехнологичных областях, если они были в собственности у продавца менее 1 года.

С 2016 года льготирование недвижимости, ставшей собственностью физлица после 01.01.2016, при продаже подчинено правилам ст. 217.1 НК РФ:

• Срок владения, равный 3 годам, применим только к объектам, полученным одним из 4 способов: путем наследования или дарения членом семьи или близкой родней, приватизации, по договору ренты.
• Для прочих ситуаций срок владения составляет 5 лет.
• Возможно уменьшение 5-летнего срока в субъектах РФ вплоть до его отмены для каких-то (или всех) категорий собственников или видов объектов.

О том, что еще приобрело значение для налогообложения при продаже недвижимости, приобретенной после 2015 года, читайте в статье «Продажа недвижимости ниже кадастровой стоимости - налоговые последствия» .

Каковы условия необложения целевых поступлений?

Не облагают НДФЛ целевые поступления в виде:

• Благотворительной помощи (п. 8.2 ст. 217 НК РФ) от российских или заграничных благотворительных организаций (письмо Минфина России от 15.04.2014 № 03-04-06/17104). Количество выплат такой помощи не лимитировано (письмо Минфина России от 02.07.2012 № 03-04-06/6-192).
• Грантов на поддержку научной, образовательной, культурной деятельности и искусства (п. 6 ст. 217 НК РФ) от российских, заграничных или международных организаций по утвержденному в РФ перечню (письмо Минфина России от 10.09.2013 № 03-03-06/1/37238). Доходы физлиц, являющихся непосредственными исполнителями работ по проекту, на который получен грант, налогом не облагают (письмо Минфина России от 28.06.2013 № 03-04-06/24682).
• С 01.01.2018 — грантов, премий и призов в денежной и (или) натуральной формах по результатам участия в соревнованиях, конкурсах, иных мероприятиях, предоставленных некоммерческими организациями за счет грантов Президента РФ, а также оплаты стоимости проезда к месту проведения этих соревнований, конкурсов, иных мероприятий и обратно, питания (за исключением стоимости питания в сумме, превышающей размеры суточных, предусмотренные п. 3 ст. 217 НК РФ) и предоставления помещения во временное пользование в соответствии с условиями договоров о предоставлении указанных грантов таким некоммерческим организациям (пп. 6.1, 6.2 ст. 217 НК РФ).

Будут облагаемыми:

• Гранты и т.п., полученные от иных организаций, чем установленные в пп. 6, 6.1 и 6.2 ст. 217 НК РФ.
• Вознаграждения физлиц, составляющих АУП учреждения, получившего грант, и не задействованных в непосредственном осуществлении работ по проекту (письмо Минфина России от 28.01.2011 № 03-04-06/9-11).
• Средства бюджета, полученные как компенсация затрат на временное размещение людей, вынужденных покинуть территорию Украины в связи с военными действиями (письмо Минфина России от 02.09.2015 № 03-04-07/50654).

Какие льготы есть у сельхозпроизводителей и собственников личных хозяйств?

Льготируют:

• Поступления от реализации сельхозпродукции, произведенной в личном хозяйстве (п. 13 ст. 217 НК РФ).
• Целевые средства, поступившие из бюджета на поддержку личного хозяйства (п. 13.1 ст. 217 НК РФ), если соблюдаются имеющиеся ограничения в отношении размера участка и привлечения наемных лиц для работы на нем.
• Доход, получаемый членами КФХ от продажи сельхозпродукции на протяжении 5 лет с года создания этого КФХ (п. 14 ст. 217 НК РФ).
• Целевые средства (пп. 14.1-14.2 ст. 217 НК РФ), выделенные главам КФХ из бюджета на создание и поддержку этих КФХ.
• Доход от реализации заготовленных физлицом продуктов леса (п. 15 ст. 217 НК РФ) и охотничьей добычи, ставшей результатом любительской или спортивной охоты (п. 17 ст. 217 НК РФ).
• Затраты на питание людей, задействованных на работах в поле сезонно (п. 44 ст. 217 НК РФ).

Будет облагаться НДФЛ:

• Деятельность ИП по производству сельхозпродукции (письмо Минфина России от 26.12.2008 № 03-04-05-01/475).
• Целевые средства, полученные из бюджета на поддержку личного хозяйства, при использовании их не по назначению.
• Доходы членов КФХ от продажи сельхозпродукции по прошествии 5 лет с года регистрации этого КФХ.
• Доход, получаемый физлицом в случае сдачи заготовленных им трав в фирмы (письмо Минфина России от 09.10.2008 № 03-04-06-01/300).
• Доход от продажи охотничьей добычи, полученной при регулировании численности диких зверей (письмо Минфина России от 12.08.2009 № 03-04-06-01/210).

Доходы, не подлежащие налогообложению – это такие доходы, с которых не нужно платить налог на доходы физических лиц либо иные.

В Налоговый Кодекс внесены изменения, вступившие в силу с начала этого года. Одно из таких изменений касается порядка освобождения от НДФЛ при продаже имущества и действует на доходы от имущества, приобретенного в собственность начиная с 2016 года.

Основные поправки по НДФЛ

Обобщая внесенные изменения, можно сделать следующие выводы:

Срок владения имуществом

Что касается срока, предельного для нахождения имущества во владении, ранее он составлял не менее трех лет. Однако указанное не касалось доходов, полученных от реализации ценных бумаг, а также от продажи имущества, которым непосредственно пользуется ИП в своем бизнесе.

В настоящее время ситуация изменилась и установлен другой порядок налогообложения. Освобождению от налогов подлежат доходы:

• от продажи недвижимого имущества или долей в таком имуществе;
• от реализации другого имущества налогоплательщика.

Что касается первой группы, то освобождение происходит согласно ст. 217.1. Это статья новая. А что касается второй группы, то освобождение происходит по правилам п.17.1 ст.217. То есть для второй группы сохранен все тот же срок, равный трем годам (или более). Исключения здесь все те же: продажа ценных бумаг и имущество, непосредственно используемое для бизнеса.

Минимальный предельный срок

В новой статье 217.1 введено понятие «минимальный предельный срок владения объектом». Это понятие используется в Кодексе и применяется в общем правиле. Обобщая, можно сказать, что доходы, которые получил налогоплательщик после продажи недвижимости, могут быть освобождены от уплаты налога, если он владел ею в течение этого самого минимального предельного срока или дольше.

Таких минимальных сроков теперь два: три года и пять лет.

Три года установлены для следующих случаев:

• право собственности на недвижимость было приобретено в процессе наследования или же на основании договора дарения от физического лица, которое является близким родственником или членом семьи;
• собственность была установлена на основании приватизации;
• налогоплательщик, являющийся плательщиком ренты, получил право собственности согласно договору пожизненного содержания и иждивения.

Для других же случаев придется применять более длинный срок – не менее пяти лет.

Субъекты России имеют право уменьшить пятилетний срок хоть до нуля. Сделать это они имеют право для всех налогоплательщиков или отдельных категорий и определенных объектов недвижимости.

Цена договора

Приведем некоторые из них здесь:

• плата донорам за молоко матери, кровь и иную помощь;
• гранты, полученные для поддержки образования, искусства, науки, культуры;
• алименты;
• международные, российские, иностранные премии, выданные за достижения в области образования, литературы, культуры, СМИ, в области науки, в области техники. Перечень премий утверждается Правительством России;
• единовременные выплаты членам семьи умершего сотрудника;
• единовременные выплаты сотруднику при рождении ребенка и те, которые выплачиваются в течение первого года жизни ребенка. Ограничение по сумме – 50 000 руб.;
• компенсации работникам (членам семьи) цены путевки в санаторно-курортное учреждение (не туристические путевки);
• стипендии студентам, учащимся, ординаторам, аспирантам;
• доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, которые получены в КФХ от производства и продажи сельхозпродукции. Сюда же относится и производство, переработка, реализация сельхозпродуктов на протяжении пяти лет, начиная с момента регистрации субъекта предпринимательства;
• доходы, которые получены физическим лицом от продажи заготовок из ягод, грибов, орехов и т. п.;
• доходы от продажи пушнины, дичи и других продуктов, полученных в результате охоты.

Перечислять подобные доходы можно еще долго. Ст. 217 содержит все нюансы, связанные с определенными видами прибыли, не облагающимися НДФЛ, и в случае необходимости можно напрямую обратиться к Налоговому Кодексу.

ИП и его налоги: Видео

Не подлежащие налогообложению НДФЛ доходы перечислены в ст. 217 Налогового кодекса, а в ст. 215 НК РФ указаны доходы иностранцев, которые не облагаются НДФЛ. Для некоторых доходов освобождение действительно при соблюдении определенных условий. Рассмотрим особенности необлагаемых доходов далее.

Какие доходы не облагаются налогом на доходы физлиц: общие положения

Доходы, не облагаемые НДФЛ, четко обозначены в налоговом законодательстве. Оснований у законодателя для того, чтобы различные виды доходов отдельных категорий физлиц освобождались от уплаты налога, может быть несколько. Такие доходы преимущественно социально ориентированы либо направлены на стимулирование развития отстающих или убыточных отраслей.

Итак, условно основания для освобождения от НДФЛ можно разделить на несколько подвидов:

1. Социально ориентированные:

• соцвыплаты (пенсия, компенсационные или разовые выплаты, пособия и пр.);
• стимулирующие платежи (выплаты донорам, призовые платежи в связи с участием в соревнованиях, оказание помощи госорганам и др.);
• поддержка благотворительности и волонтерства;
• поощрения для отдельных категорий социально незащищенных лиц (например, вознаграждение ветеранам).

2. Предназначенные для развития «депрессивных» направлений:

• ведение личного сельского хозяйства;
• потребление услуг банковской и инвестдеятельности.

• выполнением трудовых обязанностей, в том числе и возмещение командировочных или при переезде по работе в иную местность;
• с полевым довольствием, но не более 700 руб.

Предельный размер при оплате командировочных, исходя из освобождения от НДФЛ, составляет 700 руб. в сутки на территории РФ и 2 500 руб. в эквиваленте за границей. Причем освобождаются от налогообложения все обоснованные целевые траты во время командировки, которые документально подтверждены: проезд до места назначения, аэропортовые сборы, затраты до вокзала (аэропорта), провоз багажа, наем жилья, телекоммуникационные услуги, пошлина при получении виз загранпаспорта, комиссия при обмене валюты. В т. ч. не будут облагаться налогом расходы на проезд, если фактические даты отъезда/возвращения, связанные со служебной поездкой, несущественно отклоняются от дат, указанных в приказе на командировку. Однако если такое отклонение существенно, налог удержать придется.

Подробнее об этом читайте в материале «Даты в билетах не совпадают с датами командировки — Минфин напоминает про НДФЛ» .

Если документы, подтверждающие оплату за наем жилья, были утеряны, то безопасно не облагать НДФЛ лишь суммы в размере 700 руб./сутки в России и 2 500 руб./сутки за рубежом. Подобный порядок установлен и для налогообложения выплат, производимых членам совета директоров или любого аналогичного исполнительного органа компании в связи с их приездом для проведения собрания совета директоров или подобного органа.

3.1. Выплаты волонтерам при выполнении ими своих обязанностей на безвозмездной основе, в том числе и наем ими жилья, проезд к месту оказания своих услуг, питание, приобретение средств индивидуальной защиты, оплата страховки по ДМС рисков для здоровья. Все в пределах сумм, применимых для командировочных, указанных в пункте выше.

3.2. утратил силу с 01.05.2018г.

3.3. утратил силу с 01.01.2019г.

4. Плата за донорскую кровь, молоко и иную помощь, предоставляемую донорами.

5. Алиментные платежи.

6. Гранты в сфере науки, культуры, образования, предоставляемые отечественными и иностранными организациями, список которых утвержден Правительством России.

6.1. Гранты, призы и премии полученные в соревнованиях или конкурсах, организуемых некоммерческими учреждениями за счет грантов Призидента РФ.

6.2. Доходы в денежной или натуральной форме для оплаты питания (до 700 руб. - по РФ и 2 500 руб. - за границей), прожиания, а также стоимости проезда к месту проведения соревнований, конкурсов и т.п., проводимых некоммерческими организациями за счет грантов Президента РФ.

7. Премии (отечественные и зарубежные) за достижения в сфере образования, культуры, искусства, техники и науки, СМИ по правительственному списку, а также награды, вручаемые региональными высшими должностными лицами за аналогичные достижения.

7.1. Исключен с 2016 года.

8. Одноразовые выплаты (в том числе и матпомощь, натуроплата), производимые:

• работодателем семье умершего или вышедшего на пенсию (в том числе в связи с гибелью члена семьи) работника (п одробнее см. );
• из федерального регионального бюджета в виде адресной помощи малоимущим и незащищенным в социальном аспекте слоям населения;
• работодателем при рождении (взятии под опеку, усыновлении) ребенка в течение 1 года в пределах 50 000 руб.

Облагается ли материальная помощь сотруднику НДФЛ, узнайте .

8.1. Награда за содействие госорганам в части предупреждения и раскрытия террористических актов, помощь ФСБ и оперативникам.

8.2. Благотворительность.

8.3. Выплаты, связанные с наступлением стихийных бедствий и иного форс-мажора, в том числе и в связи с гибелью родственников из-за таких событий (источники выплат не имеют значения).

8.4. Выплаты пострадавшим от террористических актов в России.

8.5. Единовременная денежная выплата пенсионерам, осуществленная в январе 2017 года.

9. Компенсация работодателями стоимости путевок в санатории, профилактории и прочие санаторно-курортные учреждения (кроме туристических) сотрудникам или членам их семей. Источниками выплат могут быть средства самой организации, бюджетные средства либо деньги религиозных общин или НКО. Подробнее об обложении НДФЛ путевок, предоставленных на работе, читайте .

10. Оплата работодателем медицинских услуг (в том числе медпрепаратов), оказываемых работникам или членам их семей (из средств, которые остаются в распоряжении работодателя после уплаты налога на прибыль, а также средств организаций инвалидов, религиозных и благотворительных обществ). Обязательным условием является соблюдение безналичной формы расчетов либо выдача наличных на руки физлицу-налогоплательщику.

11. Стипендии.

12. Оплата труда от финансируемых из бюджета госучреждений при направлении работников за границу.

13. Доходы от реализации собственноручно выращенного урожая или животноводческой продукции с подсобных хозяйств. Обязательными условиями являются неиспользование наемного труда и непревышение размера земельного участка, установленного для подсобных хозяйств. Для освобождения от налогообложения потребуется справка, выданная органом местного самоуправления (председателем садоводческого кооператива и пр.), подтверждающая происхождение сельхозпродукции.

13.1. Бюджетные выплаты на развитие подсобного хозяйства.

14. Доходы фермеров от сельхоздеятельности в течение первых 5 лет.

14.1. Гранты фермерам на создание хозяйства, стартовое обустройство и на развитие животноводческой фермы.

14.2. Субсидии фермерам.

15. Доходы от реализации заготовок даров леса.

16. Доходы зарегистрированных членов семейных общин среди народов Севера (малочисленных), занятых этническими видами деятельности.

17. Доходы от продажи дичи и пушнины, добытых охотниками.

17.1. Доходы от продажи недвижимости (с определенными ограничениями, установленными ст. 217.1 НК РФ и применяемыми с 2016 года) и движимого имущества, бывшего в собственности больше 3 лет. С 01.01.2019 пункт относится к доходам, полученным от продажи имущества, применявшегося в предпринимательской деятельности. Подробности см. в материале "С 2019 годапродажа части имущества ИП будет льготироваться " . Данный пункт не применяется в отношении доходов, полученных от реализации ценных бумаг.

17.2. Доходы от продажи части в уставном капитале компании, акций, которыми налогоплательщик обладал свыше 5 лет.

17.3. Доходы от продажи физлицами макулатуры.

18. Наследственная масса.

18.1. Имущество, полученное в дар, кроме недвижимости, автотранспорта и ценных бумаг (долей в УК).

19. Доходы акционеров при переоценке активов и в прочих случаях.

20. Спортивные призы.

20.1. Разовые поощрительные выплаты от спортивных некоммерческих организаций (введен 03.07.2016).

20.2. Поощрительные денежные и натуральные выплаты участникам Паралимпиады-2016 (введен 30.11.2016).

21. Плата за обучение.

21.1. Плата за независимую оценку квалификации (введен с 2017 года).

22. Приобретение техсредств для реабилитации инвалидов, в том числе оплата за собак-поводырей, а также для профилактики инвалидности.

23. Награда за клад.

24. Исключен с 2013 года.

25. Проценты по гособлигациям.

26. Благотворительная помощь детям-сиротам, а также из малообеспеченных семей.

27-27.1. Исключены с 2016 года.

28. Любые доходы не более 4 000 руб. в год в виде:

• подарков от юрлиц и ИП;
• призов на конкурсах;
• матпомощи работодателя;
• возмещения работодателем стоимости лекарств, назначенных лечащим врачом (чеки обязательны);
• выигрышей в маркетинговых акциях;
• матпомощи инвалидам.

О необходимости организации учета подобных доходов читайте в материале «Минфин напомнил, что в целях НДФЛ подарки нужно учитывать независимо от их стоимости» .

29. Доходы призывников на военных сборах.

30. Заработок на выборах, референдумах.

31. Выплаты членам профсоюзов за счет внесенных членских взносов.

32. Облигационные выигрыши по госзаймам.

33. Матпомощь и подарки ветеранам, инвалидам ВОВ и их вдовам, труженикам тыла, бывшим военнопленным и узникам в период ВОВ, оказанная за счет:

• бюджета РФ или средств зарубежного государства — в полной сумме;
• иных лиц — в размере до 10 000 руб. в год.

34. Доходы семей с детьми в виде господдержки.

35. Бюджетное возмещение на уплату процентов по кредитам.

36. Выплаты из госбюджета или местных бюджетов на строительство (приобретение) жилья.

41. Безвозмездно полученное от государства жилье военнослужащими, а также бесплатно полученная земля или жилье из муниципальной (государственной) собственности.

41.1 Доходы, полученные налогоплательщиком по программе реновации в г.Москве.

42. Компенсация частичной оплаты родителями дошкольников за детсад.

43. Исключен с 2016 года.

44. Обеспечение питанием сезонного рабочего для полевых работ.

45. Доходы в виде оплаты за проезд до места учебы и обратно несовершеннолетним лицам.

46. Доходы пострадавших от стихийных бедствий, терактов в виде услуг по обучению, медуслуг и санаторно-курортному обслуживанию.

47. Безвозмездно предоставленное эфирное время на выборах.

48. Пенсионные накопления.

48.1. Доходы заемщика за счет погашения задолженности по кредитному договору из страхового возмещения.

49-51. Исключены с 2017 года.

52. Имущество, переданное для целевого капитала НКО, которое может быть получено обратно жертвователем при расформировании целевого капитала, отмене пожертвования.

53. Одноразовый платеж за счет пенсионных накоплений.

54. Срочная выплата пенсионных накоплений.

55. Натуроплата в виде предоставляемой туристам экстренной помощи.

56-57. Доходы в рамках подготовки к ФИФА-2018.

58. Дивиденды с учетом положений по исключению двойного налогообложения.

59. Поддержка, оказываемая работодателем в пределах, установленных сертификатом в рамках действия закона о занятости населения.

60. Доходы от ликвидации иностранного юрлица при условии, что процедура ликвидации завершена до 01.03.2019г, а также представления налогоплательщиком заявления с перечнем характеристик полученного имущества.

60.1. Доходы в виде ценных бумаг, полученных физлицом в собственность до 31.12.2019г, от иностранной организации, акционером которой он является, при условии соблюдения ряда ограничений, установленных данным пунктом.

61. Возмещенные судебные расходы.

62. Долги, списываемые при банкротстве (введен с 2016 года).

63. Доходы от продажи имущества при признании банкротом (введен с 2016 года).

64. Компенсационные выплаты вкладчикам при приобретении у них права на вклад (введен с 2016 года).

64.1. Доходы, возникшие у граждан Крыма и Севастополя вследствие прекращения обязательств налогоплательщика в соответствии с законом "Об особенностях погашения..." от 30.12.2015 №422-ФЗ.

65. Доход от реструктуризации долга по ипотеке (введен с 2016 года).

66. Доход от контролируемой иностранной компании при условии его самостоятельного декларирования (введен 15.02.2016).

67. Доход от иностранного юрлица, не связанный с распределением прибыли, в объеме внесенного в нее ранее вклада (введен 15.02.2016).

68. Бонусы, начисляемые активным покупателям (введен с 2017 года).

69. Ежемесячные выплаты ветеранам боевых действий (введен с 2017 года).

70. Доходы физлиц (не являющихся ИП и не привлекающих наемных работников) от услуг по уходу за лицами, нуждающимися в этом, репетиторства, ведению домашнего хозяйства, уборки (введен с 2017 года). Применяется в 2018-2019 годах.

71. Возмещения из средств компенсационного фонда участникам долевого строительства при банкротстве застройщика (действует с 01.01.2018).

72. Доходы налогоплательщиков за период с 01.01.2015 по 01.12.2017, с которых налоговым агентом не был удержан НДФЛ, а сведения о них поданы в ФНС (действует с 29.12.2017). Исключением являются доходы:

• за выполнение работ, услуг или трудовых обязанностей;
• в виде дивидендов (процентов);
• матвыгоды и доходов в натуральной форме, включая подарки;
• в виде призов и выигрышей.

73. Доходы судей в виде единовременной выплаты для приобретения или строительства жилища.

Облагаются ли алименты подоходным налогом

Вопрос, облагаются ли алименты подоходным налогом, волнует многих граждан, и в Налоговом кодексе дан на него четкий ответ. В соответствии с п. 5 ст. 217 Налогового кодекса алименты, которые получают физлица — плательщики налогов, не облагаются НДФЛ.

Возникновение такого вопроса обусловлено тем, что получение алиментов является довольно распространенным видом дохода для разведенных семей. Алименты удерживаются (добровольно уплачиваются) всегда из доходов, «очищенных» от налогов, т. е. из тех, с которых уже были произведены удержания.

Что изменено в налогообложении доходов от продажи недвижимости с 2016 года

С 2016 года освобождение от уплаты НДФЛ доходов граждан от продажи имущества регулируется по новым правилам. Это связано с появлением в Налоговом кодексе новой статьи 217.1 и изменением текста п. 17.1 ст. 217, которые меняют порядок освобождения от налогообложения доходов, полученных от продажи недвижимости и другого имущества.

В частности, теперь имущество делится на 2 группы:

• недвижимость или доли в ней;
• иное имущество, которое находилось в собственности налогоплательщика более 3 лет.

В Налоговый кодекс введено новое понятие — предельный минимальный срок владения недвижимостью (п. 2 ст. 217.1 НК РФ). По НК РФ этот срок имеет 2 значения: 3 года и 5 лет. 3-летний срок обладания недвижимостью при определении дохода, освобожденного от уплаты НДФЛ, устанавливается для ситуаций продажи (п. 3 ст. 217.1 НК РФ):

• недвижимости либо доли в ней, полученной налогоплательщиком по наследству или в дар от близких родственников;
• приватизированного имущества;
• недвижимости, полученной по договору пожизненного содержания покойного иждивенца.

В остальных случаях доходы от продажи недвижимости освобождаются от уплаты НДФЛ после пятилетнего срока обладания этим имуществом (п. 4 ст. 217.1 НК РФ).

Особое внимание уделено стоимости продаваемой недвижимости. Если цена продажи окажется меньше кадастровой стоимости, то налоговая база будет определена как кадастровая стоимость по состоянию на начало года продажи, умноженная на 0,7. Исключение из правил составит продажа объектов, по которым не была определена кадастровая стоимость (п. 5 ст. 217.1 НК РФ).

Введено право субъектов Федерации принимать решения о сокращении 5-летнего срока владения, дающего возможность освободить доход от продажи недвижимости от НДФЛ, и о снижении коэффициента, применяемого к кадастровой стоимости для определения налоговой базы при продаже объекта по цене ниже, чем кадастровая стоимость (п. 6 ст. 217.1 НК РФ).

Нововведения касаются только тех объектов, которые оказались в собственности у налогоплательщика с 01.01.2016. Для имущества, приобретенного ранее 2016 года, действуют старые правила освобождения недвижимости от НДФЛ: 3-летний срок владения и отсутствие зависимости базы налогообложения от соотношения цены продажи и кадастровой стоимости.

Подробнее о зависимости применяемых правил от года возникновения права собственности читайте в статье «Продажа недвижимости ниже кадастровой стоимости - налоговые последствия» .

Какая сумма доходов иностранцев не облагается налогом

В ст. 215 Налогового кодекса перечислены доходы иностранцев, которые не облагаются НДФЛ. К ним относятся:

• доходы консулов и дипломатов, а также проживающих вместе с ними на территории РФ членов их семейств (облагаются налогом лишь доходы, которые не связаны с консульской или дипломатической службой и получены на территории России из местных источников);
• доходы технических работников и обслуживающего персонала диппредставительств в лице иностранных граждан, а также временно проживающих с ними в России членов их семей, за исключением доходов, полученных из других источников в России;
• доходы работников международных организаций.

Данная статья действует лишь в отношении граждан тех стран, с которыми Россия заключила соответствующие международные договоры об установлении аналогичного порядка для россиян такого же ранга.

Итоги

Налоговым законодательством предусмотрено освобождение доходов физлиц от налогообложения НДФЛ в ряде случаев. Исчерпывающий перечень таких случаев приводится в ст. 217 (для россиян) и ст. 215 (для иностранных граждан) Налогового кодекса. Большая часть позиций, по которым освобождается доход россиян, связана с социальной ориентированностью этого дохода (государственные пособия, компенсационные выплаты, пенсии, платежи за детей, матпомощь). Также освобождение распространяется на доходы крестьянских и личных подсобных хозяйств, доход от продажи даров леса и охотничьих трофеев.

С 2016 года по-новому трактуется обложение НДФЛ при продаже недвижимого имущества. Изменены граничные сроки нахождения этого имущества в собственности продавцов. Кроме того, появилась привязка цены продажи имущества к его кадастровой стоимости для ситуации реализации объекта по цене ниже, чем кадастровая оценка, а у субъектов РФ возникло право на уменьшение основного граничного срока и снижение коэффициента, участвующего в расчете налоговой базы от кадастровой стоимости.

Виды расходов по которым налог платить не нужно.

Налоговая система имеет огромное значение в жизни каждого государства. Она формирует бюджеты и позволяет проводить социальные и экономические программы, выплачивать пенсии и пособия, поддерживать обороноспособность страны. Все законы, связанные с налогообложением и Налоговый Кодекс РФ в частности базируются на основных принципах.

1. Принцип законности
2. Принцип определённости, ясности и недвусмысленности
3. Принцип обязательности уплаты
4. Принцип недискриминационного характера
5. Принцип экономической обоснованности
6. Принцип единого экономического пространства

Помимо данных принципов выделяют, также, экономические и организационные. В купе все они обеспечивают эффективность работы и совершенствования налоговой системы. Помогают избегать ошибок.

Одну из главных ролей в налоговой системе Российской Федерации занимает подоходное налогообложение физических и юридических лиц.

В данной статье мы рассмотрим, какие доходы ФЛ облагаются, а какие не облагаются налогами. Причём, первая часть вопроса вытекает из второй.

Какие доходы не облагаются налогом?

Согласно НК РФ налогами облагаются любые доходы, составляющие положительную разницу между прибылью и убытками, полученными в ходе экономической деятельности физических лиц.

Процентные ставки, соответствующие каждому виду деятельности, определены соответствующими нормативными актами. Исключение составляют только те виды доходов, которые перечислены в статье 217 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Ниже приведены сгруппированные по источникам доходов пункты ст. 271 НК РФ. Они позволят Вам ознакомиться более оперативно со всем объёмом случаев, представленных в статье. Для более подробного ознакомления рекомендуем ознакомиться с первоисточником.

Выплаты юридических лиц

Компенсационные выплаты организаций сотрудникам (п.3), в связи с:

• возмещением причинённого вреда здоровью
• увольнением сотрудников (кроме выплат за неиспользованный отпуск)
• расходами на повышение квалификации

1. Затраты членов правления на проезд и проживание в месте проведения совета директоров либо любого другого собрания
2. Выплаты вышедшим на пенсию работникам. Суммы стоимостей путёвок в пансионаты и другие оздоровительные учреждения, приобретаемых для сотрудников и их не достигших шестнадцати лет детей (п.9). Суммы, перечисленные работодателями, религ. организациями и НКО за оказание медицинских услуг их сотрудникам/членам и ближайшим родственникам (п.10)
3. Суммы заработных плат и другие выплаты в иностранной валюте, производимые государственными учреждениями и юр. лицами физ. лицам, направленным на работу за границу (п.12)

Доходы от акционерных обществ и других организаций (п.19) при:

1. Распределении полученных доходов между акционерами
2. Реорганизации юр. лица (либо НКО) и распределении его имущества

Расходы организаций и ИП за оплату технических средств профилактики инвалидности сотрудников (п.22)

Суммы, не превышающие 4000 рублей (п.28), входящие в состав:

1. Материальной помощи юридических лиц своим нынешним и бывшим работникам
2. Компенсации расходов на лекарственные препараты, приобретённые сотрудниками компании и их ближайшими родственниками
3. Подарков организаций и ИП своим сотрудникам

Также налогом не облагаются:

1. Взносы работодателя, перечисляемые в государственные фонды по закону «О дополнительных страховых взносах…» (п.39)
2. Расходы организаций, связанные с погашением процентов по кредитам сотрудников (п.40)
3. Доходы в виде продуктов питания, предоставленных сотрудникам, привлечённым к работам в поле (п.44)
4. Доходы физ. лиц в виде дивидендов, с которых уже удержан налог, согласно статье 312 НК РФ (п.58 ст. 217 НК РФ)
5. Суммы, выплачиваемые сотрудникам, занятым трудовой деятельность в приоритетных регионах РФ, согласно Закону №1032-1 (п.59)
6. Доходы, перечисляемые в денежной форме акционеру/
7. Следующий вид доходов – это суммы, получаемые физ. лицами из бюджетов государства. Среди них не облагаются налогами следующие:
8. Пособия (п.1 ст. 217 НК РФ), пенсии (п.2, п.38, п.48, п.48.1, п.53, п.54), компенсации (п.3, п.37.2, п.42)
9. Гранты, выделенные правительством РФ и иностранными фондами (п.6)

Выплаты участникам различных мероприятий, таких как:

• международный конкурс П.И. Чайковского (п.7.1)
• выборы кандидата в Президенты РФ, депутаты Госдумы, муниципалитета и т.д. (п.30)

1. Вознаграждения за содействие в предотвращении террористических актов и содействие силовым структурам РФ (п.8.1). Компенсации пострадавшим по причине терроризма (п.8.4, п.46). Компенсации семьям погибших и пострадавших в ходе стихийных бедствий (п.8.3)
2. Стипендии (п.11). Выплаты военным лицам, проходящим срочную службу и военно-полевые сборы (п.29). Доходы в виде недвижимости, полученной физическим лицом бесплатно от Государства (п.41)
3. Субсидии и гранты, выделяемые на развитие фермерства (п.14.1, п.14.2)
4. Вознаграждения за передачу Государству найденного клада (п.23)
5. Проценты по облигациям РФ (п.32)
6. Выплаты многодетным семьям (п.34) и суммы, выделяемые на строительство и приобретение жилья (п.36, п.37). Доходы в виде сумм частичной оплаты на приобретение автотранспорта (п.37.1)
7. Денежные пособия, выделяемые Государством на погашение процентов по кредитам (п.35)
8. Выплаты и доходы в виде экстренной помощи туристам (п.55)

Доходы физических лиц

Среди собственных доходов физических лиц не облагаются налогами следующие:

1. Вознаграждение услуг добровольцев (п.3.1), доноров (п.4). Выдача формы волонтёрам (п.3.2)
2. Доходы от продажи продуктов, произведённых собственном хозяйстве (п.13), добытых на любительской охоте (п.17)
3. Доходы фермеров от продажи произведённой в нём продукции (п.14)
4. Суммы выручки с продажи недвижимости, находившейся в собственности продавца более 3х лет (п.17.1)
5. Дарение, за исключением недвижимости, автотранспорта, акций и др. (п. 18.1)
6. Суммы выплат по вкладам в банки (п.27) и потребительские кооперативы (п.27.1)
7. Доходы до 4 000 рублей, полученные в виде призов за участие в различных мероприятиях (акциях, конкурсах, соревнованиях) спортивного и рекламного характера (п.28)
8. Помощь и подарки ветеранам боевых действий и их ближайшим родственникам (п.33)
9. Доходы спортсменов и физических лиц, участвовавших в организации Олимпийских и Паралимпийских игр
10. Призы спортсменов за участие в официальных соревнованиях (п.20)
11. Денежные вознаграждения за проведение Чемпионата Мира по футболу в 2018 г. (п.56, п.57)

В качестве «прочих» доходов физических лиц, не облагаемых налогами, согласно статье 217 можно выделить:

1. Международные премии и премии правительства РФ за выдающиеся достижения (п.7)
2. Благотворительная помощь (п.8.2, п. 26)
3. Алименты (п.5)
4. Доходы членов официально зарегистрированных общин народов Севера (п.16)
5. Доходы по праву наследования (п.18)
6. Выплаты молодёжных объединений на покрытие расходов по организации мероприятий (п.31)
7. Компенсация стоимости проезда к месту обучения несовершеннолетних лиц (п.45)
8. Доходы в виде печатной площади либо эфирного времени, полученных в рамках предвыборных кампаний (п.47)
9. Доходы в виде имущества, возвращаемого вкладчику при расформировании НКО либо отмене вклада в НКО (п.52)

На этом список доходов не подлежащих налогообложению подошёл к концу

Как и за что надо платить налоги

Кроме тех налогов, которые мы фактически уплачиваем, покупая новую шляпку или кофточку (продавцы, как правило, в цену товара включают НДС, акцизы, некоторые сборы и пошлины), нам приходится делиться с государством и при других обстоятельствах. А именно при получении дохода и при наличии прав собственности.

Налог с доходов, или просто НДФЛ

По российскому законодательству большинство доходов, которые мы получаем (зарплата, отпускные, доходы от продажи машины, дома, квартиры), облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Это федеральный налог, поэтому он обязателен и един на всей территории Российской Федерации. Ставки, по которым облагается тот или иной доход, различны: 9, 13, 15, 30, 35 процентов. При таком изобилии вариантов возникает вопрос: в каком случае мы должны платить налог по ставке 9 процентов, а в каком по ставке 30? Ответ зависит от двух факторов: от статуса налогоплательщика и от вида полученного дохода.

У плательщика НДФЛ может быть статус резидента или нерезидента. Только не надо путать налогового резидента с резидентом–разведчиком. Физические лица, то есть мы с вами, признаются налоговыми резидентами РФ, если в течение 12 месяцев (следующих подряд) жили на территории России не менее 183 дней. Если же наше пребывание на территории страны длилось меньше этого срока, то мы признаемся нерезидентами (за исключением выездов для лечения и обучения). С иностранцами происходит все наоборот. В Россию они приезжают нерезидентами, а прожив здесь в общей сложности более 183 дней, принимают новый статус - налогового резидента РФ.

Как мы уже говорили, от статуса налогоплательщика будут зависеть и ставки НДФЛ, и доходы, которые облагаются этим налогом. Итак, налоговые резиденты уплачивают НДФЛ по основной ставке 13 процентов и по двум специальным: 9 и 35 процентов. Кстати, резиденты платят налог не только с доходов, полученных в России, но и от источников за рубежом. Например, сдали на лето в аренду коттедж в Испании или получили дивиденды и проценты от бумаг, вложенных в иностранные компании, - будьте добры уплатить налог.

Не надо забывать о том, что НДФЛ взыскивается и с тех сумм, которые работодатель потратил на оплату проезда, питание, отдых, обучение, медицинскую страховку и т. д. своих сотрудников. Причем уплата налога в этом случае происходит за счет доходов работника, полученных в денежной форме.

Если же плательщик признается нерезидентом, то налог он будет уплачивать с доходов, полученных от источников в РФ (например, заработная плата, вознаграждения, дивиденды и проценты, полученные от российских организаций и т. д.). Для доходов нерезидентов действуют ставки 15 и 30 процентов. Так, дивиденды, полученные от российских организаций, облагаются по ставке 15 процентов. С других доходов нерезиденту придется заплатить 30 процентов.

Если вы владеете…

…кусочком земли, дачным домиком, квартирой, автомобилем, то обязаны платить земельный налог, налог на имущество, транспортный налог.

Земельный налог

Налог на землю относится к категории местных и регулируется федеральным законодательством (Налоговым кодексом РФ) и нормативно-правовыми актами местного самоуправления. Для Москвы, Санкт-Петербурга - соответственно законами этих городов.

Местные власти определяют только ставки (в пределах, установленных Налоговым кодексом), порядок и сроки уплаты налога. Остальные элементы налога, в частности льготы, регулируются исключительно кодексом (в отличие, например, от транспортного налога, льготы по которому могут устанавливать местные власти).

Обязательство платить земельный налог возникает у владельцев участков, которые расположены в пределах муниципальных образований, где действует этот налог. Плательщиком налога признается лицо, которое имеет права собственности, либо права постоянного (бессрочного) пользования, либо права пожизненного наследуемого дарения на земельный участок, подлежащий налогообложению.

Рассчитывается налог на основе кадастровой стоимости земельных участков. Поскольку этот налог местный, то размер ставок устанавливают местные власти. Однако максимальные ставки определены Налоговым кодексом: 0,3 процента от кадастровой стоимости сотки для участков сельскохозяйственного назначения, занятых жилищным фондом, личным подсобным хозяйством (например, фермерское поле, дачный участок); 1,5 процента для прочих земельных участков. Местные власти имеют право устанавливать дифференцированные ставки в зависимости от категории земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Налог на имущество

Налог на имущество был введен в 1991 году. Объектами обложения являются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и другие строения, помещения и сооружения.

Данный налог платят собственники имущества, признанного объектом налогообложения. Если имущество, например квартира, находится в собственности нескольких человек (долевой или совместной), то налог должны уплачивать все владельцы (за исключением случаев, когда плательщик освобожден от этой обязанности). Так, если квартира «поделена» между собственниками, то налог на имущество уплачивает каждый владелец доли соразмерно ее части. В случае общей совместной собственности владельцы имущества несут равную ответственность по уплате налога, но делиться с государством может один из собственников (по соглашению сторон).

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, поэтому ставки, льготы, сроки уплаты и прочие элементы налога устанавливаются органами местного самоуправления. Например, в Москве, в зависимости от инвентаризационной стоимости имущества, налоговые ставки колеблются в диапазоне от 0,1 до 0,5 процента.

Транспортный налог

Транспортный налог - региональный. Он устанавливается, вводится в действие и уплачивается на территории соответствующего субъекта России (региона). В Налоговом кодексе РФ определены лишь общие правила и условия налогообложения. А вот конкретные ставки, сроки уплаты и объекты налогообложения региональные власти определяют самостоятельно. При этом ставки, указанные в Налоговом кодексе, регионы могут увеличивать или уменьшать, но не более чем в пять раз. Таким образом, условия исчисления и уплаты транспортного налога будут зависеть от того, в каком регионе зарегистрировано транспортное средство. Налог платят те лица, на которых зарегистрированы автомобиль, мотоцикл и т. д.

База, с которой рассчитывается этот налог, зависит от вида транспортного средства. Так, для автомобилей, мотоциклов, мотороллеров основой расчета суммы налога служит мощность двигателя в лошадиных силах.

По данному налогу действует прогрессивная ставка, то есть с увеличением мощности двигателя растет и ставка налогообложения. Например, в Москве легковые автомобили с двигателем от 70 до 100 лошадиных сил облагаются по ставке 7 рублей за одну единицу мощности, а от 100 до 150 - по ставке 20 рублей и т.д.

Государственная пошлина

Кроме перечисленных налогов нам иногда приходится платить сборы и пошлины, которые, кстати, также являются частью наших налоговых обязательств перед государством. Пошлины берут за различные юридические действия: оформление паспортов и других документов, регистрацию транспортных средств, недвижимости, за нотариальное заверение документов и т. д.

Размеры госпошлины установлены Налоговым кодексом для каждого вида действия. Например, за нотариальное заверение свидетельства о праве на наследство детям (в том числе усыновленным), супругу, родителям, полнородным братьям и сестрам наследодателя придется заплатить 0,3 процента стоимости наследства, но не более 100 000 рублей. А вот для других наследников госпошлина установлена в размере 0,6 процента стоимости имущества, но не более 1 000 000 рублей.

Когда платить налоги

Если госпошлину и прочие сборы с нас взимают в момент совершения юридического действия, то для расчета и уплаты налога важно определить налоговый период. Для налогов, уплачиваемых физическими лицами, это, как водится, календарный год.

Так, НДФЛ рассчитывается с дохода, полученного с января по декабрь одного года. Как правило, налог на доходы удерживается и перечисляется в бюджет налоговым агентом: работодателем, банком и т. д. Таким образом, обычно у нас на руках оказывается уже чистый доход, за вычетом налога.

Но если мы получили доходы, с которых не был удержан налог (арендные платежи, доходы от продажи имущества и т. д.), то мы обязаны задекларировать эти суммы, самостоятельно рассчитать и перечислить налог в бюджет. Подать декларацию в налоговую инспекцию необходимо до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (то есть декларацию по доходам, полученным за 2017 год, необходимо подать не позднее 30 апреля 2018 года). Заплатить налог в бюджет нужно не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

А вот от расчета транспортного, земельного налогов и налога на имущество мы освобождены. Этим занимаются налоговые органы. Мы лишь должны дождаться уведомления из инспекции об уплате соответствующего налога. Федеральным законодательством установлены предельные сроки, в которые налоговые органы обязаны выслать документ, а мы - перечислить деньги. Конкретные сроки устанавливаются региональной (в случае транспортного налога) или местной (в случае налога на имущество физических лиц и земельного налога) властью. Так, согласно Налоговому кодексу физическое лицо, получив налоговое уведомление, обязано уплатить сумму транспортного налога до 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

А что будет, если…

…мы забудем перечислить налог в бюджет или же просто скроем наш доход? Если мы уклоняемся от уплаты налога, его все равно взыщут за все время уклонения. Кроме того, за неуплату налога предусмотрен штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы. А если будет доказано, что человек умышленно не поделился с государством, то придется отдать уже 40 процентов от суммы налога.

К тому же за каждый календарный день просрочки будут начислены пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

За непредставление налоговой декларации предусмотрен штраф в размере 5 процентов от суммы налога, подлежащей уплате (доплате), за каждый месяц (полный или неполный) просрочки, но не более 30 процентов от указанной суммы и не менее 100 рублей. Если мы игнорируем налоговое законодательство (не сдаем декларацию) более 180 дней, то после наступления 181 дня придется заплатить штраф в размере 30 процентов от суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации. Кроме того, налоговики потребуют еще 10 процентов от той же суммы за каждый полный или неполный месяц просрочки.

Это важно

Законодательством предусмотрено, что налоговую базу по НДФЛ, то есть сумму дохода, с которой нужно заплатить налог, можно уменьшить на налоговые вычеты:

• стандартный
• социальный
• имущественный
• профессиональный

Перерасчет налога

Если человек владел имуществом не весь налоговый период (календарный год), то налоговики обязаны рассчитывать (или пересчитать, если уведомление уже было отправлено) сумму налога с учетом срока фактического владения имуществом.

Кто владеет, тот и платит

Продажа по доверенности не является передачей прав собственности. А значит, продавец автомобиля по-прежнему остается его владельцем и, следовательно, должен платить транспортный налог. Эта обязанность прекращается только после того, как транспортное средство будет снято с регистрационного учета.

С начала 2008 года в действие вступило новое положение Налогового кодекса. Оно определяет, что если вы продали транспортное средство по доверенности до 5 декабря 2007 года, то, чтобы снять с себя обязанность по уплате налога, необходимо обратиться в свою налоговую инспекцию и сообщить сведения о новом владельце автомобиля, мотоцикла и т. д.

По материалам: sbsnss.ru, newsland.com